Informuoja Mokesčių inspekcija
Lietuvoje registruoti pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtojai, įsigiję prekių ir/ar paslaugų, už šių prekių ir/ar paslaugų pardavėją turės išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pardavimo PVM, jeigu nuo 2008-01-01:
'b7 bet kokios prekės ir/ar paslaugos bus įsigyjamos iš Lietuvoje registruoto PVM mokėtojo, kuriam teisme pradėta bankroto procedūra arba iškelta restruktūrizavimo byla (ar juridinis asmuo turi tokį statusą, galima pasitikrinti VĮ "Registrų centras" interneto svetainėje www.kada.lt ) arba;
'b7 iš Lietuvoje registruoto bet kurio PVM mokėtojo bus įsigyjamos tokios prekės:
1. juodųjų ir spalvotųjų metalų atliekos ir laužas, panaudotos medžiagos, įskaitant pusgaminių atliekas, atsiradusias perdirbant, gaminant ar lydant juoduosius arba spalvotuosius metalus ar jų lydinius, taip pat kai bus įsigyjamos atliekos ir kitos perdirbamos medžiagos, kurias sudaro juodieji ir spalvotieji metalai, jų lydiniai, arba;
2. mediena:
2.1. rąstai - skersai atpjautos apvaliosios medienos dalys;
2.2. lentos - pailgi 10-40 mm storio ir daugiau nei 80 mm pločio pjautinės medienos gabalai;
2.3. lentelės - pailgi 3-10 mm storio, ne siauresni kaip 25 mm pjautinės medienos gabalai;
2.4. tašai - iš dviejų, trijų ar keturių pusių lygiagrečiai rąsto ašiai apipjauti, aptašyti ar nufrezuoti rąstai;
2.5. tašeliai - pailgi, storesni kaip 40 mm, bet ne platesni kaip 80 mm pjautinės medienos gabalai.
Mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (formoje FR0600) patiektų prekių ir/ar suteiktų paslaugų, kurių PVM privalės išskaityti ir sumokėti į biudžetą pirkėjas, apmokestinamąją vertę pardavėjas turės deklaruoti 11 laukelyje (kaip ir tais atvejais, kai pardavimo PVM sumoka pats pardavėjas). Tačiau nurodytųjų prekių ir/ar paslaugų pardavėjas pardavimo PVM sumos PVM deklaracijoje neturės rodyti.
Įsigytų prekių ir/ar paslaugų, kurių PVM privalės išskaityti ir sumokėti į biudžetą pirkėjas, apmokestinamosios vertės PVM deklaracijoje FR0600 pirkėjas neturės rodyti. Nuo šių prekių ir/ar paslaugų išskaičiuotą PVM pirkėjas turės deklaruoti mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos FR0600 formos 26 laukelyje, kai įsigyjamos prekės ir/ar paslaugos bus apmokestinamos 18 procentų PVM tarifu, arba atitinkamai 28 laukelyje - kai bus apmokestinamos 5 procentų PVM tarifu. Šią PVM sumą pirkėjas taip pat turės deklaruoti 22 laukelyje kaip įsigytų prekių ir/ar paslaugų pirkimo PVM sumą. Tokia pirkimo PVM suma PVM įstatyme nustatyta tvarka galės būti pirkėjo atskaityta (jei prekės ir/ar paslaugos skirtos PVM mokėtojo veiklai, suteikiančiai teisę į PVM atskaitą), t.y. įtraukta į pirkėjo PVM deklaracijos 30 laukelį, kaip ir kitas pirkimo PVM.
PVM sąskaitoje faktūroje už prekes ir/ar paslaugas, kurių PVM privalės išskaityti ir sumokėti į biudžetą pirkėjas, pardavėjas turės nurodyti PVM sumą, tačiau, be kitų privalomų rekvizitų, jis taip pat privalės nurodyti pastabą, kad prievolė išskaityti PVM tenka pirkėjui (klientui) arba, kad taikoma PVM įstatymo 96 straipsnio 1 dalis. Tačiau, jei šiuo atveju minėtos nuorodos PVM sąskaitoje faktūroje nebus arba PVM sumokės į biudžetą pats pardavėjas, pirkėjas vis vien bus atsakingas už PVM išskaičiavimą ir sumokėjimą į biudžetą.
Pirkėjai, atsiskaitydami už prekes ir paslaugas, kurių PVM privalės patys išskaityti ir sumokėti į biudžetą, pardavėjui turės sumokėti atlygį be apskaičiuotosios PVM sumos.
Tačiau, visi aukščiau minėti reikalavimai nebus taikomi, kai tiekiant prekes (teikiant paslaugas) šių prekių ir/ar paslaugų pirkėjui bus išduodamas kasos aparato kvitas ir kartu bus išrašoma PVM sąskaita faktūra. Taip pat ši PVM išskaitymo ir sumokėjimo tvarka nebus taikoma, jeigu prekes (paslaugas) įsigis PVM mokėtojomis Lietuvoje įregistruotos biudžetinės įstaigos.
1 pavyzdys
Lietuvos PVM mokėtojas (Įmonė A) 2008 metų sausio mėnesį parduoda kitam Lietuvos PVM mokėtojui (Įmonė B) metalo laužą. Įmonė A kasos aparato kvito pirkėjui neišduoda. Vadinasi, PVM už metalo laužą PVM deklaracijoje deklaruos ne pardavėjas, o pirkėjas (įmonė B).
2 pavyzdys
Statybinių medžiagų parduotuvė PVM mokėtoja parduoda įvairių išmatavimų medienos lentas bei lenteles. Kiekvienam pirkėjui (tame tarpe ir pirkėjams PVM mokėtojams) yra išduodamas kasos aparato kvitas, todėl PVM už parduodamas medienos lenteles turės deklaruoti ir mokėti į biudžetą pati parduotuvė.
3 pavyzdys
Lietuvos PVM mokėtojas, kuriam teisme pradėta bankroto procedūra, 2008 metų balandžio mėnesį parduoda įvairias prekes (pvz., kanceliarines prekes ir kt.) kitiems Lietuvos PVM mokėtojams ir šį pardavimą įformina PVM sąskaita faktūra. Tokiu atveju, prievolė už šias prekes išskaičiuoti ir sumokėti pardavimo PVM į biudžetą teks pirkėjams, Lietuvos PVM mokėtojams.
Paaiškinimas parengtas, atsižvelgiant į Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505) 96 straipsnio 1 dalies ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2007-08-29 nutarimo Nr. 902 (Žin., 2007, Nr. 95-3829) nuostatas bei pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos 2007-11-23 paaiškinamąjį raštą Nr. (18.2-31-2)-R-11548 (skelbiamas internete adresu: http://mic.vmi.lt ).
Papildoma informacija teikiama nemokamu VMI Mokesčių informacijos centro telefono numeriu 1882.
Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inskpekcijos informacija
Taip pat skaitykite
Rašyti komentarą