Informuoja mokesčių inspekcija

Mokesčių mokėtojų dėmesiui

Seminarai

Klaipėdos apskrities VMI Švietimo ir konsultavimo skyrius siekdamas palengvinti mokesčių mokėtojams - naujai įsiregistravusiems PVM mokėtojams atitinkamų pareigų vykdymą, pradedant š. m. birželio mėnesiu, kiekvieno mėnesio pirmą darbo dieną 10.00 val. nemokamai ves paskaitas - pamokėles, supažindinant su PVM mokėtojų pareigomis bei šių pareigų vykdymo tvarka.

Š. m. birželio mėnesį paskaita - pamokėlė vyks 21 dieną (pirmadienį) 10.00 val. FM Mokymo centro Klaipėdos skyriaus 318 auditorijoje (Taikos pr.62, Klaipėda).

Norinčius dalyvauti kviečiame registruotis telefonu Nr. 469 220 (2).

Klausiate - atsakome

Kokiais dokumentais įforminamas prekių (paslaugų) suvartojimas privatiems poreikiams tenkinti, ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas?

Prekių suvartojimas PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti, paslaugų teikimas PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti, ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra. Tokioje PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodomi tokie rekvizitai:

PVM sąskaitos faktūros išrašymo data;

PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris;

prekių (paslaugų) tiekėjo PVM mokėtojo kodas;

prekių (paslaugų) pavadinimas;

prekės (paslaugos) vieneto kaina be PVM, taip pat nuolaidos, neįtrauktos į vieneto kainą;

prekių (paslaugų), apmokestinamų taikant vienodą PVM tarifą, apmokestinamoji vertė (be PVM);

PVM tarifas (tarifai);

PVM suma nacionaline valiuta;

Taip pat PVM sąskaitose faktūrose privalo būti nuoroda į PVM įstatymo atitinkamą straipsnį (pvz. 5 straipsnį, 6 straipsnį, 8 straipsnį arba nurodyta "prekių suvartojimas privatiems poreikiams tenkinti", "paslaugų teikimas privatiems poreikiams tenkinti", "ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas").

Kokiais dokumentais įforminamas turtinis įnašas, nuosavybės teisės objekto perdavimas dėl reorganizavimo ar esminio pagerinimo (PVM įstatymo 9 str. 2-4 dalys)?

Bet kokio nuosavybės teisės objekto perdavimas, kai jis perduodamas kaip juridinio asmens dalyvio turtinis įnašas, bet kokio nuosavybės teisės objekto perdavimas dėl juridinio asmens PVM mokėtojo pasibaigimo reorganizavimo būdu, iš esmės pagerinto pastato (statinio), naudoto kitais tikslais negu nuosavybės teise, grąžinimas jo savininkui turi būti įforminamas PVM sąskaita faktūra, kurioje turi būti nurodyti tokie rekvizitai:

prekes patiekusio ar paslaugas suteikusio ūkio subjekto PVM mokėtojo kodas;

ūkio subjekto, perimančio nuosavybės teisės objektus kaip turtinį įnašą arba dėl kito PVM mokėtojo reorganizavimo, arba pagerinto pastato (statinio) daikto savininko pavadinimas ir kodas (vardas, pavardė ir asmens kodas, jeigu tai fizinis asmuo) ir PVM mokėtojo kodas (jeigu yra);

tiekiamų prekių arba teikiamų paslaugų pavadinimas;

tiekiamų prekių arba teikiamų paslaugų apmokestinamoji vertė

PVM tarifas (tarifai) ir PVM suma;

perduodant iš esmės pagerintą pastatą (statinį), papildomai turi būti nurodytas ir metų skaičius, likęs iki PVM atskaitos tikslinimo laikotarpio pabaigos.

PVM sąskaitose faktūrose privalo būti nuoroda į PVM įstatymo 9 straipsnio atitinkamą dalį (pvz., 2, 3 ar 4 dalį arba nurodyta "turtinis įnašas", "nuosavybės teisės objekto perdavimas dėl reorganizavimo" ar "iš esmės pagerinto pastato perdavimas").

Ar PVM objektas asociacijų gaunamas nario mokestis ir palūkanos, gautos iš banko už atsiskaitomoje sąskaitoje laikomus pinigus?

Pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 3 straipsnį PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas šias sąlygas:

1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį;

2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas vyksta šalies teritorijoje;

3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklą.

Remiantis šiomis nuostatomis paaiškiname, kad asociacijų gaunamas nario mokestis PVM objektu yra tokiu atveju, kai nario mokesčio mokėjimą galima susieti su konkrečiam asociacijos nariui teikiama paslauga ar tiekiama preke. Taip pat norime pažymėti, kad pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 24 straipsnio nuostatas pelno nesiekiančių juridinių asmenų savo nariams teikiamos paslaugos, jeigu jos atitinka juridinio asmens įstatuose (nuostatuose) nustatytus šio juridinio asmens tikslus, taip pat šių asmenų savo nariams tiekiamos prekės (kai šis prekių tiekimas yra susijęs su minėtų paslaugų teikimu), kai už šias prekes ir paslaugas, be nario mokamo nario mokesčio, negaunamas joks papildomas atlygis, PVM neapmokestinamos.

Apmokestinamojo asmens pinigų laikymas atsiskaitomoje sąskaitoje nėra šio asmens ekonominė veikla ir dėl to palūkanos, gautos iš banko už atsiskaitomoje sąskaitoje laikomus pinigus, nėra PVM objektas.

Kokie asmenys privalo naudoti PVM sąskaitas faktūras?

PVM sąskaitas faktūras privalo naudoti PVM mokėtojai - prekių tiekėjai ir (arba) paslaugų teikėjai. Jie PVM sąskaitomis faktūromis turi įforminti prekių ir (arba) paslaugų pardavimo faktą tiek Lietuvos, tiek kitų ES valstybių, tiek trečiųjų valstybių pirkėjams, nepriklausomai nuo to, ar sandoris apmokestinamas PVM ar ne.

Jeigu užsienio apmokestinamasis asmuo, Lietuvoje įregistruotas PVM mokėtoju, parduoda prekes ir (arba) Lietuvos Respublikoje, tai parduodamoms prekėms ir (arba) paslaugoms taip pat privalo išrašyti PVM sąskaitas faktūras.

Nuo 2004 05 01 PVM sąskaitas faktūras pardavėjo vardu gali išrašyti ir prekių (paslaugų) pirkėjas, tačiau tik tokiu atveju, jeigu bus sudaryta išankstinė sutartis pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau - VMI prie FM) viršininko 2004 04 09 įsakymu Nr. VA-51 "Dėl susitarimo, kad prekių (paslaugų) tiekimą įformina pirkėjas, sudarymo taisyklių" patvirtintas taisykles. Taip pat PVM sąskaitas faktūras pardavėjo vardu gali išrašyti ir trečiasis asmuo (pvz., tarpininkas).

Svarbu įsidėmėti tai, kad tuo atveju, kai į ES valstybę tiekiama nauja transporto priemonė, jų tiekimo faktą PVM sąskaitose faktūrose turi įforminti ir asmenys, ne PVM mokėtojai (viešosios įstaigos, biudžetinės įstaigos, įsigiję verslo liudijimus fiziniai asmenys, bankai ar draudimo įstaigos, gyventojai ir kiti).

Kai Lietuvos PVM mokėtojas parduoda žemės ūkio produkciją kitam Lietuvos PVM mokėtojui, visais atvejais PVM sąskaitas išrašo ne pardavėjas, o pirkėjas - PVM mokėtojas. Ši nuostata taikoma tik tokiu atveju, jei žemės ūkio produkcija parduodama jos perdirbėjamas.

Kokie rekvizitai privalo būti nurodyti PVM sąskaitoje faktūroje?

PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyti PVM įstatymo 80 straipsnyje nurodyti tokie rekvizitai:

1. PVM sąskaitos faktūros išrašymo data (svarbu atsiminti, kad apskaitos dokumentuose šią datą draudžiama taisyti).
2. Prekių (paslaugų) pardavimo data, jeigu ji nesutampa su PVM sąskaitos faktūros išrašymo data. Jeigu PVM sąskaita faktūra įforminamas avanso gavimas - avanso gavimo diena, jeigu ji nesutampa su PVM sąskaitos faktūros išrašymo data (avansas įforminamas PVM sąskaita faktūra tik tuo atveju, jeigu atsiranda prievolė nuo jo apskaičiuoti PVM).
3. PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris (nuo 2004 05 01 PVM mokėtojas, įforminęs prekių ir (arba) paslaugų pardavimo faktą, PVM sąskaitoje faktūroje savo nuožiūra turi įrašyti seriją ir numerį. PVM sąskaitos faktūros seriją ir numerį PVM mokėtojas gali pasirinkti savo nuožiūra. Tačiau PVM sąskaitos faktūros numeris turi būti sudaromas didėjančia seka ir paremtas viena ar daugiau serijų. PVM sąskaitos faktūros serija gali būti sudaroma iš raidinių ar skaitmeninių simbolių arba skaitmenų. Skirtingose PVM sąskaitose faktūrose negali būti nurodomas tas pats numeris (paremtas ta pačia serija). Jeigu PVM mokėtojai nuo 2004 05 01 dar naudoja specialius PVM sąskaitų faktūrų blankus, numerio ir serijos juose įrašyti nereikia (jie blanke jau yra nurodyti).
4. Prekių (paslaugų) pardavėjo PVM mokėtojo kodas (Lietuvos PVM mokėtojų kodai papildomi dviraidžiu Lietuvos valstybės kodu "LT". Taip papildyti PVM mokėtojų kodai naudojami prekiaujant tiek su kitomis ES valstybėmis, tiek su Lietuvos ar su trečiųjų valstybių asmenimis).
5. Prekių (paslaugų) pirkėjo PVM mokėtojo kodas, kurį jis nurodys prekių (paslaugų) pardavėjui, įsigydamas prekes. Jeigu Lietuvos PVM mokėtojas tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas Lietuvoje, jis privalo visais atvejais nurodyti pirkėjo, PVM mokėtojo kodą (jeigu pirkėjas yra PVM mokėtojas). Jeigu Lietuvos PVM mokėtojas tiekia prekes kitos ES valstybės pirkėjui, tai PVM mokėtojo kodą jis nurodo tik tuo atveju, jeigu kitos ES valstybės narės pirkėjas jam savo PVM mokėtojo kodą pateikia. Prekiaujant su kitomis ES valstybėmis narėmis tai yra labai svarbus rekvizitas ir nuo jo įrašymo (neįrašymo) į PVM sąskaitą faktūrą gali priklausyti PVM apmokestinimo tarifas, t. y., jeigu Lietuvos PVM mokėtojas pirkėjas savo PVM mokėtojo kodą nurodo kitos ES valstybės pardavėjui, tai pardavėjas parduodamoms į kitą ES valstybę išgabentoms prekėms gali taikyti 0 PVM tarifą. Ir atvirkščiai, jeigu minėtas kodas nebus nurodytas (ar prekės nebus išgabentos), prekės gali būti apmokestintos toje ES valstybėje nustatytu PVM tarifu.
6. Prekių (paslaugų) pardavėjo pavadinimas, adresas arba vardas, pavardė ir nuolatinė gyvenamoji vieta (jei tai fizinis asmuo).
7. Prekių (paslaugų) pirkėjo pavadinimas, adresas arba vardas, pavardė ir nuolatinė gyvenamoji vieta (jei tai fizinis asmuo).
8. Parduodamų prekių (paslaugų) pavadinimas.
9. Parduodamos prekės (paslaugos) vieneto kaina be PVM, taip pat nuolaidos, neįtrauktos į vieneto kainą.
10. parduodamų prekių (paslaugų), apmokestinamų taikant vienodą PVM tarifą, apmokestinamoji vertė (be PVM).
11. PVM tarifas (tarifai).
12. PVM suma nacionaline valiuta (Papildomai PVM sumą galima nurodyti ir kitomis valiutomis).

Klaipėdos apskrities VMI Švietimo ir konsultavimo skyrius